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2018《经济法基础》知识点:从价定率计征

作者:第一考试网 来源:未知 发布时间:2017-09-23 10:25

初级会计学习过程考生可能会遇到各种各样的困难,坚持就是胜利。东奥小编整理初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度第二单元消费税法律制度内容供大家学习,希望大家加油!

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(一)从价定率计征

【所属章节】:

本知识点属于《经济法基础》科目第四章增值税、消费税法律制度第二单元消费税法律制度的内容。

【知识点】:从价定率计征

第二单元 消费税法律制度

消费税计税依据

1.从价定率计征

(4)金银首饰

①纳税人采用“以旧换新(含翻新改制)”方式销售的金银首饰,应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

【相关链接】“金银首饰”以旧换新的,应按照销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税。

②金银首饰与其他产品组成“成套消费品”销售的,应按销售额“全额”征收消费税。

(5)非独立核算门市部

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部“对外销售额或者销售数量”征收消费税。

(6)“换、抵、投”

纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面(“换投抵”)的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

【案例】甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务,2016年4月将自产的20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆,平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。已知,小汽车增值税税率为17%,消费税税率为5%。

【答案与解析】

将自产的应税消费品对外投资的:

(1)增值税:视同销售,按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额。

增值税销项税额=20×15×17%=51(万元)。

(2)消费税:视同销售,按纳税人同类应税消费品的最高销售价格确定销售额。

应纳消费税=20×16×5%=16(万元)。

(7)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,“从高”适用税率。

初级会计报名前考生的主要学习任务是预习,但在报名后新教材下发考生就要打起十二分精神去努力备考,争取好成绩。

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